gl/l (892)

حل مسائل بخش اول

برگرفته از نشریه 76 فصل دوم :

" مسئله 3 "

وضعیت بهای تمام شده ارزش بازار ارزش موجودی کالا جهت ارائه صورتها

ارزش جایگزینی خالص ارزش بازیافتنی خالص ارزش بازیافتنی پس از کسر سود

الف 22400 20000 26000 18500 20000

ب 20000 18000 26000 18500 18500

ج 28000 26500 26000 23000 26000

30000 – 4000=26000 خالص ارزش بازیافتنی

(30000×25%) – 26000= 18500 الف و ب خالص ارزش بازیافتنی پس از کسر سود

(30000×10%) – 26000=23000 خالص ارزش بازیافتنی پس از کسر سود ج

" مسئله 4 "

سود و زیان انباشته پایان دوره

سود و زیان اول دوره 13

+ سود خالص 35

= سود و زیان انباشته پایان دوره 48

شرکت سهامی کیش

تــــــرازنـــــامــــه

برای تاریخ 29/12/65

دارائیهای جاری : بدهی های جاری :

موجودی نقد 11 حسابهای پرداختنی تجاری 3

سرمایه گذاری کوتاه مدت 5 پیش دریافت درآمد اجاره 2

حسابهای دریافتنی 16 ذخیره مالیات بر درآمد 1

– ذخیره مطالبات مشکوک (1) سود سهام پیشنهادی وپرداختنی 3

15 جمع بدهیهای جاری 9

موجودی کالا 30

پیش پرداخت هزینه 4

جمع دارائی های جاری 65 بدهی های بلندمدت :

سرمایه گذاری بلند مدت: اوراق قرضه پرداختنی 50

+ صرف مستهلک نشده اوراق 1

سرمایه گذاری بلندمدت درسهام سایر10 51

سپرده مزایای پایان خدمت کارکنان 20 جمع بدهیها 60

= 30

اموال،ماشین آلات،تجهیزات: حقوق صاحبان سهام :

سرمایه اسمی :

تجهیزات و اثاثه 80 سرمایه سهام عادی 10000ریالی 70

استهلاک انباشته تجهیزات (16) صرف سهام 5

= 64 سود انباشته 48

دارائیهای نامشهود : جمع حقوق صاحبان سهام 123

حق اختراع 4

سایر دارائیها :

زمین نگهداری شده برای توسعه آتی 18

مخارج انتقالی به دوره آتی :

مخارج قبل از مرحله بهره برداری 2

جمع دارائیها 183 جمع بدهیهاوحقوق صاحبان سهام 183

" مسئله 5 "

الف)هزینه مطالبات سوخت شده 620 620 =5%×12400

ذخیره مطالبات سوخت شده 620 غیر تجاری2600=12400-15000

ب) هزینه کاهش ارزش موجودی 1000

ذخیره ارزش موجودی 1000

ج)1- هزینه استهلاک تجهیزات 5600 4=6-10

تجهیزات 5600 5600=4÷22400

ج)2- هزینه استهلاک ساختمان 400 19=6-25

ساختمان 400 400=19÷7600

د) پیش پرداخت خرید زمین 1000

زمین 1000

حساب سود و زیان انباشته

سود انباشته اول دوره 31500

هزینه مطالبات سوخت شده (620)

هزینه کاهش ارزش موجودی (1000)

هزینه استهلاک تجهیزات (5600)

هزینه استهلاک ساختمان (400)

سود انباشته پایان دوره 23880

شرکت سهامی میمک

ترازنامه

برای تاریخ 29/12/1365

دارائیهای جاری : بدهی های جاری :

موجودی نقد 19000 حسابهای پرداختنی 8000

حساب دریافتنی تجاری 12400 اسناد پرداختنی 5500

ذخیره م.م (620) جمع بدهی های جاری 13500

11780

سایر حسابهای دریافتنی 2600

موجودی کالا 12000

ذخیره کاهش ارزش (1000)

11000

پیش پرداخت 1000

جمع دارایی های جاری 45380

اموال،ماشین آلات،تجهیزات: حقوق صاحبان سهام :

زمین 5400 سرمایه 38500

ساختمان 7200 سود انباشته 23880

تجهیزات 16800 جمع حقوق صاحبان سهام 62380

29400

مخارج انتقالی به دوره آتی :

مخارج انتقالی به دوره آتی 1100

جمع دارائی ها 75880 جمع بدهیهاوحقوق صاحبان سهام 75880

" مسئله 6 "

الف)

100000 اسناد پرداختنی کوتاه مدت بدهی جاری

800000

700000 اسناد پرداختنی بلند مدت بدهی بلند مدت

ب )

بدهی های بلند مدت :

اوراق قرضه پرداختنی 2000000

+

صرف تخصیص نیافته 60000

ارزش دفتری اوراق قرضه پرداختنی بلند مدت 2060000

ج )

دارائی های بلند مدت :

سرمایه گذاری های بلند مدت :

سپرده مزایای پایان خدمت کارکنان 400000

د)

بدهی های جاری :

پیش دریافت اجاره 60000

هـ)

این اتفاق بعد از تاریخ تهیه ترازنامه صورت گرفته و تنها به عنوان یک بند توضیحی در یادداشت های همراه صورت های مالی ارائه می دهیم .

و)

حقوق صاحبان سهام :

سود و زیان انباشته 3500000

" مسئله 7 "

الف)

سود و زیان انباشته

سود انباشته مانده 1/1 17000

+

سود خالص 88000

سود و زیان انباشته قابل تقسیم 105000

–

سود پرداخت شده (15000)

سود انباشته مانده 29/12 90000

ب)

سود انباشته 15000

سود سهام پرداختنی 15000

سود سهام پرداختنی 15000

وجه نقد 15000

سود انباشته 40000

اندوخته توسعه و تکمیل 40000

193000-28000=165000 سرمایه در گردش

193000÷28000=6/89 نسبت سرمایه

شرکت سهامی هرمز

ترازنامه

برای تاریخ 29/12/1365

دارائیهای جاری : بدهی های جاری :

موجودی نقد 21000 حسابهای پرداختنی تجاری 6000

سرمایه گذاری کوتاه مدت 40000 بهره پرداختنی 4000

حسابهای دریافتنی 36000 پیش دریافت درآمد 3000

– ذخیره م.م (1000) سود سهام پرداختنی 15000

35000 جمع بدهی های جاری 28000

درآمد اجاره دریافتنی 2000

موجدی کالا 90000

پیش پرداخت هزینه 1000

پیش پرداخت مواد 4000

جمع دارائی های جاری 193000

سرمایه گذاری بلندمدت : بدهی های بلند مدت :

سرمایه گذاری بلندمدت در سهام22000 اوراق قرضه پرداختنی 100000

سپرده مزایای پایان خدمت 35000 کسر مستهلک نشده اوراق (3000)

57000 97000

اموال ، تجهیزات : وام پرداختنی 50000

زمین 30000

ساختمان 400000

استهلاک انباشته (160000)

240000

تجهیزات 60000 حقوق صاحبان سهام :

استهلاک انباشته (20000)

40000 سرمایه اسمی:

310000 سهام ممتاز 80000

دارائی های نامشهود: سهام عادی 200000

سرقفلی 12000

سایر دارائی ها: جمع سرمایه اسمی 280000

وام به کارکنان 25000 صرف سهام ممتاز 16000

مخارج انتقالی به دوره آتی : اندوخته توسعی 40000

مخارج قبل از مرحله بهره برداری 4000 سود انباشته 90000

جمع حقوق صاحبان سهام 426000

جمع دارایی ها 601000 جمع بدهی وحقوق صاحبان سهام 601000

حل مسائل بخش دوم

برگرفته از نشریه 76 فصل سوم :

" مسئله 1 "

صورتحساب سود و زیان
منتهی به 29/12/65

480000 فروش

-230000 بهای تمام شده کالای فروش رفته

250000 سود ناخالص

-130000 هزینه های فروش عمومی و اداری

120000 سود عملیاتی

سایر درآمد ها و هزینه ها:

120000 سود قبل از کسر مالیات

-41500 هزینه مالیات بر درآمد

78500 سود خالص

سود و زیان انباشته

32000 سود انباشته مانده ابتدای سال

78500 سود خالص

110500 سود و زیان انباشته قابل تقسیم

-40000 سود پرداخت شده طی سال

70500 سود انباشته پایان دوره

شرکت سهامی ورامین

ترازنامه

برای 29/12/65

دارایی های جاری: بدهی های جاری :

موجودی نقد 44000 حسابهای پرداختنی 50000

سرمایه گذاری کوتاه مدت 12000 ذخیره مالیات 11000

حسابهای دریافتنی 70000 جمع بدهی های جاری 61000

– ذخیره م .م (3000)

67000

موجودی کالا 72000

موجودی ملزومات اداری 2000

جمع دارایی های جاری 197000

سرمایه گذاری بلندمدت : بدهی های بلندمدت :

سرمایه گذاری بلندمدت درسهام 33000 اوراق قرضه پرداختنی 50000

+ صرف تخصیص نیافته 1000

اموال تجهیزات: 51000

زمین 10000

تاسیسات و تجهیزات 120000

استهلاک تاسیسات تجهیزات(40000)

90000

دارایی نامشهود : حقوق صاحبان سهام :

سهام عادی 150000

سرقفلی 8000 صرف سهام 18000

سود انباشته 70500

سایر داراییها : جمع حقوق صاحبان سهام 238500

تجهیزات بلااستفاده آماده فروش 7500

مخارج انتقالی به دوره بعد:

مخارج قبل از مرحله بهره برداری 15000

جمع دارائیها 350500 جمع بدهیها،حقوق صاحبان سهام 350500

" مسئله 2 "

شرکت سهامی مرند

صورتحساب سود و زیان

برای دوره منتهی به 31/6/66

درآمد :

درآمد سال جاری 400000

هزینه :

بهای تمام شده کالای فروش رفته 210000

هزینه مالیات بر درآمد 90000

جمع هزینه ها : (300000)

سود خالص سال جاری 100000

شرکت سهامی مرند

سود و زیان انباشته

برای دوره منتهی به 31/6/66

سود انباشته ابتدای دوره 13200

+ سود خالص 100000

سود قابل تقسیم 113200

– سود پرداخت شده (20000)

– اندوخته جهت بازخرید اوراق (10000)

سود انباشته پایان دوره 83200

ج) مبلغ 10000 ریال خسارت ناشی از سیل که این اتفاق بعد از تهیه صورتهای مالی اتفاق افتاده است .

شرکت سهامی مرند

ترازنامه

برای 31/6/66

دارایی جاری : بدهی های جاری :

موجودی نقد 40000 حسابهای پرداختنی 17000

تنخواه گردان 400 اسناد پرداختنی 7000

سپرده سرمایه گذاری کوتاه مدت15500 دستمزد پرداختنی 1300

حسابهای دریافتنی 19000 سود تضمین شده پرداختنی 1000

– ذخیره م.م (1400) مالیات های تکلیفی

---